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2016年证券服务机构行政处罚案例综述
摘要
2016年证监会和地方证监局共处罚了9件证券服务机构未勤勉尽责案，其中，因出具的审计报告存在虚假记载而处罚会计师事务所的案例最多。就处罚对象来说，《证券法》第二百二十三条下的其他直接责任人员都没有被处罚，而在处罚力度上，对机构的处罚力度与对相关人员的处罚力度呈正相关。2016年度9个案例中大多数当事人都要求听证，但只有1个案例的当事人申请了复议，相关当事人均未提起行政诉讼。总结各案例行政处罚决定书可以发现：（1）证券服务机构是否遵循程序要求以及是否尽到注意义务是监管机构判断其是否勤勉尽责的标准；（2）实践中，发行人、上市公司虚假陈述责任与证券服务机构未勤勉尽责责任之间通常具有联动关系，但当证券服务机构为资产评估公司时，二者之间无必然联系。
关键词
证券服务机构未勤勉尽责行政处罚
一、2016年证券服务机构行政处罚情况概述
本文所述的证券服务机构（或称为“中介机构”）包括三类：会计师事务所、资产评估公司和律师事务所，涉及的证券中介服务分别为审计、评估和法律服务。证券公司在提供财务顾问、承销保荐等中介服务时的违法违规问题本文不作讨论。
（一）行政主体
2016年共处罚了9件证券服务机构违法违规案，其中，由证监会做出处罚的案例有8件，由地方证监局做出处罚的案例有1件。
检索证监会各派出机构网上公示的行政处罚决定书可以发现，截至2016年12月30日，地方证监局处罚证券服务机构的案例仅有两件，一件为2016年深圳证监局对鹏城会计师事务所有限公司和原国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）[已于2013年与中瑞岳华会计师事务所(特殊普通合伙)合并更名为瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）]做出的处罚， 另一件为2015年江西证监局对中磊会计师事务所有限责任公司做出的处罚。
从行政主体上看，不论从本年度还是历年的行政处罚情况来看，绝大多数的证券服务机构行政处罚由证监会做出。为叙述便利，以下将证监会和地方证监局统称为证券监管机构。